Status på ett urval av prioriterade gränshinder

Gränshinder på skatteområdet

Nedan följer korta beskrivningar inom ett urval av gränshinder där det skett viktig utveckling under 2025. Samtliga hinder är fortsatt prioriterade och arbete med dessa fortsätter under 2026. För en komplett lista över Gränshinderrådets samtliga prioriterade gränshinder under 2025 hänvisas till rapportens annex som även innehåller länkar till Gränshinderdatabasen.

Samordning av finsk arvsskatt och svensk kapitalinkomstskatt

Man ska inte ha sämre villkor för att man utnyttjar sin mobilitet i Norden. Ändå blir bosatta i Finland respektive Sverige som erhåller en fastighet i form av gåva eller arv i det andra landet beskattade högre än i ett rent nationellt fall.

Orsak: Den finska arvs-/gåvoskatten beaktas inte vid beskattning av kapitalinkomsten i Sverige eftersom det rör sig om två olika skatteslag. Frågan kräver ändringar i lagstiftning för att bli löst. Det krävs att ena landet avstår från beskattning för att gränshindret kan lösas.

Utveckling 2025: Frågan har drivits med relevanta departement i både Finland och Sverige. Gränshinderrådet har agerat för att frågeställningen hålls på agendan i kommande möten i samarbetsgrupperna med Finansministeriet i Finland. På så sätt har arbetet hållits vid liv och förutsättningar skapats för fortsatt dialog.

Gränshindret prioriteras av Finland, Sverige och Åland

→ Mer information

Handläggningstider för beslut om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK-beslut för gränsgångare)

Trots det särskilda bilaterala avtalet ”Gränsgångaravtalet” varmed personer som bor i en gränskommun i Finland och arbetar i en direkt angränsande gränskommun i Sverige enbart ska beskattas i bosättningslandet kan dessa gränsgångare i värsta fall betala inkomstskatt i båda länderna i flera månader i väntan på beslut.

Orsak: Långa handläggningstider för SINK-beslut hos Skatteverket.

Utveckling 2025: I Sverige har Finansdepartementet meddelat Gränshinderrådet att man på Skatteverket har effektiviserat processen för att säkerställa kortare handläggningstider för beslut om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Enligt Finansdepartementet ska handläggningstiderna vara förkortade till omkring två veckor i snitt. Informationstjänsterna har dock fortsatt påtalat att det förekommer flaskhalsar särskilt vid förnyelse av beslutet i början på skatteåret då handläggningstiden är längre.

Gränshindret prioriteras av Sverige

→ Mer information

Skyldighet för utländska arbetsgivare att göra skatteavdrag på ersättning för arbete som anställda utför i Sverige

Kostnader, tung administration, och osäkerhet kopplat till skattemässiga krav för arbetsgivare som anställer gränspendlare försvårar för mobiliteten i Norden och kan leda till att arbetsgivare i Sveriges grannländer väljer bort svenskboende arbetskraft som arbetar på distans från Sverige.

Orsak: Enligt svenska skatteregler skall utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige göra skatteavdrag för anställda som arbetar i Sverige.

Utveckling 2025: Frågan har blivit löst för de som omfattas av det nya Öresundsavtalet, i detta fall de som bor i Sverige och arbetar i Danmark. Anställda hos danska arbetsgivare som delvis arbetar i Sverige och omfattas av Öresundsavtalet behöver inte ha ett särskilt beslut om skattefrihet för att arbetsgivaren ska slippa dra svensk preliminärskatt.

→ Skatteregler

Gränshindret prioriteras av Danmark och Sverige

→ Mer information

Beskattning för gränspendlare vid ofrivilligt hemarbete

I samband med coronapandemin uppmanades anställda att arbeta hemifrån. För gränspendlare innebar detta arbete i ett annat land än under normala omständigheter, vilket orsakade osäkerhet kring skatterättsliga frågor. Slutskattebesked dröjde flera år för många pendlare som drabbades. För myndigheter innebar det också en ökad arbetsbörda för att kunna avgöra vilka personer som skulle beskattas i vilket land och i hur stor omfattning.

Orsak: Befintliga nordiska och bilaterala skatteavtal har visat sig vara inflexibla när det kommer till hemarbete, både i situationer med ofrivilligt hemarbete men även i situationer där arbetet utförs hemifrån utifrån arbetstagarens önskemål.

Utveckling 2025: Det nya Öresundsavtalet som trädde i kraft under 2025 innebär bland annat en förbättring avseende möjligheterna att arbeta hemifrån. Det nya Öresundsavtalet inkluderar nu också offentligt anställda, som tidigare inte omfattades av avtalet. År 2025 har även OECD:s modellavtal, som används som utgångspunkt när länder ingår skatteavtal med varandra, uppdaterats i förhållande till hemarbete.

→ Öresundsavtalet

Gränshindret prioriteras av Danmark, Sverige och Norge

Gränshindret är inte ännu kvalitetssäkrat av nationella departement och är således inte med i Gränshinderdatabasen.

Förenklad process kring tull och deposition vid tillfällig överförsel av varor

Otydliga skatteregler och oförutsägbar praxis kan få en avskärmande effekt hos nordiska näringslivsaktörer som vill importera varor till eller exportera varor från Åland.

Orsak: Tullens förfarande och tolkning av import- och exportregler kopplade till Ålands skattegräns.

Utveckling 2025: Gränshinderrådet har fört dialog med landskapsregeringens finansavdelning, Skattegränskontoret på Åland samt genom kontakter i samarbetsgrupp med svenska och finska tullmyndigheter. Gränshinderrådet har verkat för att frågan om en utökad och mer förutsägbar tillämpning av muntlig deklaration lyfts vidare inom tullsamarbetsgruppen. Frågan kommer även att diskuteras vidare inom det nyinrättade Gränshindernätverket på Åland, i syfte att samla berörda aktörer och stärka det fortsatta arbetet med detta gränshinder.

Gränshindret prioriteras av Åland

→ Mer information