Beskattning för gränspendlare vid ofrivilligt hemarbete i bosättningslandet
Tidigt i starten av coronakrisen identifierade Gränshinderrådet och informationstjänsterna problem kopplade till det nordiska skatteavtalet men särskilt det bilateral avtalet Öresundsavtalet och ofrvilligt hemarbete. För att stävja smittspridningen var det många företag, på uppmaning av regeringarna, som beordrade hemarbete för sina anställda. Följden blev både en ökad arbetsbörda för de nationella myndigheterna kopplat till tolkning av Öresundsavtalet men även hur TREKK-avtalet skulle tillämpas. De ekonomiska konsekvenserna för pendlare och företag kunde inte förutses och mång apednlare befann sig i ett pressat läge, till den grad att man trots nationella rekommendationer att arbeta hemifrån, fortsatte att gränspendla till sina arbeten på andra sidan. I slutet av 2021 var det fortfarande många pendlare i Öresundsregionen som inte hade fått ett slutligt skattebesked från varken Sverige eller Danmark för inkomståret 2020.
Gränshinderrådet har skickat ett antal brev samt drivit frågan om undantag, motsvarande det undantag man gjorde rörande socialsförsäkringstillhörigheten under krisen. Mer om arbetet finns här Gränshinderrådets arbete med frågan/kommentarer från berörda regeringar
Vibeke Hammer Madsen, Norge:
Problemet er ett av flere hindringer knyttet til den nordiske skatteavtalen. Hindringene omfatter ulik praksis og forhold til skatt i landene som er omfattet av avtalen. Det er også uklart om det er bosteds- eller arbeidsgiverlandet som innkrever skatt.
Rapporten ”Arbeid på tvers i Norden” – Forslag til forenkling av de nordiske skattereglene med fokus på mobilitet” er utarbeidet. Rapporten med situasjonsbeskrivelse og forslag til løsninger har vært drøftet med arbeidslivets parter. Rapporten er presentert for Samarbeidsminister og Finansminister i Norge. Videre politisk prosess mellom landene avventes for å komme til fremtidige løsninger.
Når det gjelder grensependlere spesielt kan noe avklares når Sverige og Danmark blir enige, men fortsatt gjenstår avklaring om ansvar av innberetning er arbeidsgiverland eller bostedsland.
Anders Ahnhild, Sverige:
Frågan om beskattning av gränspendlare som arbetar i sin hemviststat omfattas av den ännu pågående översynen av Öresundsavtalet.
Annette Lind, Danmark:
Der har løbende været møder med Skatteministeren om beskatning af hjemmearbejdsplads i bosætningslandet.
I september 2023 afholdt den danske delegation i Nordisk Råd også samråd med Skatteministeren.
Det danske Skatteministerium og det svenske finansministerium er i dialog om et eftersyn af Øresundsaftalen.
Øresundsaftalen har fjernet de største skattemæssige barrierer for integrationen af arbejdsmarkedet i Øresundregionen. Men der er stadig ændringer, der kan overvejes. Og i dialogen med Sverige indgår de svenske registreringsregler.
Herudover er der mange elementer i spil i dialogen med Sverige, og hvert element kan potentielt have provenumæssige konsekvenser for Danmark.
Det gælder for eksempel en udvidelse af hjemmearbejdsreglen til at omfatte offentligt ansatte. Forenklet sagt sikrer hjemmearbejdsreglen, at pendlere udelukkende bliver beskattet i arbejdslandet, hvis der arbejdes mere på arbejdspladsen, end hjemme i bopælslandet – men den gælder kun privatansatte pendlere.
En udvidelse af hjemmearbejdsreglen til offentligt ansatte kan dog ikke anskues isoleret fra et andet element af Øresundsaftalen, nemlig den såkaldte provenuudvekslingsordning.
Efter provenuudvekslingsordningen udveksler Danmark og Sverige et provenu, der svarer til de opkrævede kommuneskatter, som kompensation for bopælslandets udgifter til pendlerne. Ligesom tilfældet er for hjemmearbejdsreglen, omfatter den del af Øresundsaftalen ikke offentligt ansatte pendlere.
I respekt for, at dialogen med det svenske Finansdepartement ikke er tilendebragt, vil skatteministeren ikke gå yderligere i detaljer med de emner, der derudover indgår i dialogen.
Dog kan Skatteministeren oplyse, at det også er blevet drøftet, hvordan fremtidige, coronalignende situationer kan håndteres, når det kommer til den skattemæssige behandling af hjemmearbejde. Det omfangsrige hjemmearbejde under pandemien resulterede i mange tilfælde i, at beskatningen af lønnen for hjemmearbejde overgik til bopælslandet, hvilket ikke altid var hensigtsmæssigt.
Det er endnu for tidligt at sige noget om, hvornår dialogen kan være tilendebragt. Men den er konstruktiv, og det er skatteministerens håb, at der vil kunne landes et resultat, som begge lande kan være tilfredse med – og som vil kunne medvirke til at fremme integrationen af arbejdsmarkedet i Øresundsregionen.
Ett prioriterat gränshinder av Annette Lind, Danmark, Sven-Erik Bucht/Anders Ahnlid, Sverige och Vibeke Hammer-Madsen, Norge. Prioriterat av Gränshinderrådet sedan 2021.